01問:小規(guī)模納稅人銷售商品和服務(wù)可以享受小微企業(yè)增值稅免稅優(yōu)惠嗎？
答:不再單獨享受。根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策征收管理有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第4號)和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于對小微企業(yè)實施普惠性減稅政策的通知》(財稅〔2021〕13號)，現(xiàn)就月銷售額10萬元(含)以下小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策征收管理有關(guān)問題公告如下
1.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售，月銷售總額不超過10萬元(一個季度為一個納稅期的，季度銷售總額不超過30萬元，下同)的，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售，月銷售總額超過10萬元，但扣除當期銷售的不動產(chǎn)后，銷售的貨物、服務(wù)和無形資產(chǎn)免征增值稅。
02問:2021年增值稅稅率調(diào)整后，增值稅發(fā)票開具如何監(jiān)管？
答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第14號):
一、增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)已按增值稅稅率調(diào)整前深圳住宅小區(qū)原適用稅率16%、10%開具增值稅專用發(fā)票。如遇銷售折扣、暫?；蛲素浀?。，需要按原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要補發(fā)的，按原適用稅率開具紅字發(fā)票，再補發(fā)正確的藍字發(fā)票。
二、納稅人在增值稅稅率調(diào)整前發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補開增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當按照原適用稅率執(zhí)行。
三.增值稅發(fā)票稅控開票軟件的稅率欄默認顯示調(diào)整后的稅率。出現(xiàn)本公告第一條、第二條所列情形的，納稅人可手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。
四、國家稅務(wù)總局在增值稅發(fā)票稅控開票軟件中更新了《貨物和勞務(wù)稅分類編碼表》，納稅人應(yīng)按照更新后的《貨物和勞務(wù)稅分類編碼表》開具增值稅專用發(fā)票。
5.納稅人應(yīng)及時升級增值稅發(fā)票稅控開票軟件，調(diào)整自身業(yè)務(wù)系統(tǒng)。
03問:購買客運服務(wù)取得的憑證未注明乘客身份的(如出租車發(fā)票)，企業(yè)能否抵扣進項？
答:根據(jù)《中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2021年第39號)第六條規(guī)定，納稅人購買國內(nèi)旅客運輸服務(wù)時，進項稅額可以從銷項稅額中扣除。
(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按以下規(guī)定確定進項稅額:
1.取得電子普通增值稅發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
2.獲取標注旅客身份信息的航空空運輸電子客票的行程，按照以下公式計算進項稅:
航空公司空客運進項稅=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%。
3.如果取得了表明旅客身份信息的鐵路客票，則為按照以下公式計算的進項稅額:
客運進項稅=票面價值÷(1+9%)×9%。
4.取得道路、水路等其他表明旅客身份信息的客票，按照下列公式計算進項稅額:
公路、水路和其他客運進項稅=票面金額÷(1+3%)×3%”
因此，納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票不要求注明旅客身份信息，納稅人取得的未注明旅客身份信息(字跡無效)的旅行行程單、火車票等客票暫不允許作為扣稅憑證。
04問:生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)的銷售額占全部銷售額50%以上的納稅人。一般納稅人銷售的四項服務(wù)占總銷售額的50%以上。根據(jù)39號公告的規(guī)定，他們可以享受加扣政策。納稅人在計算銷售比例時是否應(yīng)排除免稅銷售？
答:計算銷售比例時，不需要排除免稅銷售。
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