隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，微觀經(jīng)濟(jì)主體應(yīng)建立健全成本約束機(jī)制的思想深入人心。企業(yè)不再只注重拓寬財(cái)源，更注重有效控制內(nèi)外部成本。稅收籌劃作為實(shí)施節(jié)流的最佳手段之一，可以在合法的前提下降低納稅成本，有效幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。但是，稅務(wù)籌劃也可能給我們的企業(yè)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。如果規(guī)劃不當(dāng)導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)，也可能給企業(yè)帶來一系列損失。我們來解釋一下稅務(wù)籌劃可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。
一、政策風(fēng)險(xiǎn)。
風(fēng)險(xiǎn)是由稅收籌劃對政策的依賴引起的，可分為以下幾類。
1.政策選擇的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)主要是規(guī)劃師對政策精神認(rèn)識(shí)不足，專業(yè)的深圳注冊公司認(rèn)識(shí)不清、把握不準(zhǔn)造成的。對稅收政策的理解要嚴(yán)格按照稅法規(guī)定的字面意思來理解，既不能擴(kuò)大也不能縮小。同時(shí)，必須重視立法機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)的有效解釋，才能準(zhǔn)確把握稅法。
2.政策調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。中國的市場經(jīng)濟(jì)正在蓬勃發(fā)展。為了適應(yīng)不同發(fā)展時(shí)期的需要，稅收政策作為國家宏觀調(diào)控的工具，必須進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。從這個(gè)意義上說，政府的稅收政策總是具有不規(guī)則性或相對短暫的時(shí)效性。這不僅增加了稅務(wù)籌劃的難度，也使得稅務(wù)籌劃的目標(biāo)無從實(shí)現(xiàn)。
3.政策模糊的風(fēng)險(xiǎn)。中國的稅收法律法規(guī)有很多層次。除了全國人大及其常委會(huì)制定的稅收法律和國務(wù)院制定的稅收法律法規(guī)外，還有大量由相關(guān)稅收管理部門制定的稅收行政法規(guī)。在這種情況下，如果企業(yè)按照這些行政法規(guī)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，可能會(huì)因?yàn)檎`解了這些行政法規(guī)所體現(xiàn)的稅法精神而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗。
第二，成本風(fēng)險(xiǎn)。
稅務(wù)籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，其目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的，從而實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富或企業(yè)價(jià)值的最大化。因此，稅收籌劃應(yīng)遵循成本效益原則。在稅收籌劃中，首先要分析成本和收益，合理預(yù)測籌劃成本和籌劃收益，并在實(shí)施過程中因情況變化及時(shí)補(bǔ)充和修訂。計(jì)劃成本是指選擇計(jì)劃方案所付出的額外成本或放棄其他方案的機(jī)會(huì)成本，如會(huì)計(jì)師事務(wù)所的咨詢費(fèi)、放棄其他方案可能帶來的收益等。只有當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于收益時(shí)，籌劃方案才是合理的，當(dāng)費(fèi)用或損失大于收益時(shí)，籌劃方案失敗，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃中的成本風(fēng)險(xiǎn)。
第三，信用風(fēng)險(xiǎn)。
稅收籌劃的失敗有時(shí)意味著信用的喪失，這可能無法用任何收入來彌補(bǔ)。企業(yè)一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅甚至犯罪，企業(yè)的聲譽(yù)將遭受嚴(yán)重?fù)p失。在商品經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，人們對品牌的認(rèn)知越來越深刻。好的品牌意味著好的經(jīng)濟(jì)利益和社會(huì)地位。品牌聲譽(yù)已經(jīng)內(nèi)化為企業(yè)資產(chǎn)的一部分，其優(yōu)劣甚至直接關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。當(dāng)然，有時(shí)候納稅人的賬不清或者納稅不準(zhǔn)確，可能是企業(yè)根本沒有意識(shí)到或者對稅法了解不夠造成的。但無論如何，都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)信用的喪失。在其他國家，適用的發(fā)票是有區(qū)分的，這樣別人只通過發(fā)票就能一眼知道企業(yè)的信用，知道它是否經(jīng)常偷稅漏稅。這種對使用條件的限制，使得納稅人因稅務(wù)籌劃失敗而可能面臨的信用成本非常大。
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