會(huì)員登錄

您的電話號(hào)碼僅用于注冊(cè)登錄，我們采用SSL加密技術(shù)，確保您的信息安全，請(qǐng)放心提交。

會(huì)員注冊(cè)

您的電話號(hào)碼僅用于注冊(cè)登錄，我們采用SSL加密技術(shù)，確保您的信息安全，請(qǐng)放心提交。

深圳市千百順投資咨詢有限公司
 
股權(quán)激勵(lì)需要繳納個(gè)人所得稅嗎？
更新時(shí)間：2021-10-11 11:28:39

企業(yè)在業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中，實(shí)施股權(quán)激勵(lì)機(jī)制，激勵(lì)和留住核心人才。個(gè)人獲得股權(quán)激勵(lì)是否繳納個(gè)人所得稅？



答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)稅收試點(diǎn)政策向全國(guó)推廣的通知》(財(cái)稅〔2015〕116號(hào))，個(gè)人獲得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)， 應(yīng)按“工資性收入”項(xiàng)目計(jì)算確定應(yīng)納稅額，參照《中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2005〕35號(hào))有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的計(jì)稅價(jià)值參照取得股權(quán)時(shí)的公平市場(chǎng)價(jià)格確定。


根據(jù)《中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)收入征收個(gè)人所得稅的通知》(財(cái)稅〔2005〕35號(hào))規(guī)定:


二、關(guān)于股票期權(quán)收入性質(zhì)的確認(rèn)及其具體稅收規(guī)定。


(2)員工行使權(quán)利時(shí)，從企業(yè)取得的股票實(shí)際購(gòu)買價(jià)格(行權(quán)價(jià)格)與購(gòu)買日的公平市場(chǎng)價(jià)格(指股票當(dāng)日收盤價(jià)，下同)的差額，為因員工在企業(yè)的業(yè)績(jī)和表現(xiàn)取得的與就業(yè)有關(guān)的收入，個(gè)人所得稅按照“工資薪金所得”的適用規(guī)定計(jì)算繳納。


對(duì)于特殊情況，員工在行權(quán)日之前轉(zhuǎn)讓股票期權(quán)的，以轉(zhuǎn)讓股票期權(quán)的凈收入作為工資薪金所得，征收個(gè)人所得稅。


職工在行權(quán)日的工資薪金所得，按照下列公式計(jì)算工資薪金應(yīng)納稅所得額:


股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額=(行權(quán)股票每股市場(chǎng)價(jià)格-員工獲得股票期權(quán)支付的每股行權(quán)價(jià)格)×股數(shù)。


(3)員工再次轉(zhuǎn)讓已行權(quán)股份時(shí)獲得的差額高于購(gòu)買日的公平市價(jià)，為個(gè)人在二級(jí)證券市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓股票等證券獲得的收益。個(gè)人所得稅按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用的免稅規(guī)定計(jì)算繳納。


(4)職工因擁有股權(quán)參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配所取得的收入，按照“利息、股息、紅利所得”的適用規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。


因此，對(duì)于股權(quán)激勵(lì)，應(yīng)按“工資薪金所得”項(xiàng)目納稅，按財(cái)稅[2005]35號(hào)文件第二條執(zhí)行。


對(duì)于股權(quán)激勵(lì)，可以進(jìn)行以下會(huì)計(jì)處理:


運(yùn)動(dòng)前:


借:管理費(fèi)用。


貸款:資本公積-其他資本公積。


行使權(quán)利時(shí):


借:銀行存款。


資本儲(chǔ)備-其他資本儲(chǔ)備。


貸款:股本。


資本公積-資本溢價(jià)。