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深圳市千百順投資咨詢有限公司
 
免稅發(fā)票可以作為稅前扣除憑證嗎？
更新時(shí)間：2021-10-11 11:28:37

對(duì)于無增值稅應(yīng)稅行為的非應(yīng)稅項(xiàng)目，在符合規(guī)定的前提下，可以開具稅率欄中有“不征稅”字樣的普通增值稅發(fā)票。非應(yīng)稅發(fā)票可以作為稅前扣除憑證嗎？



答:根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(2018年國(guó)家稅務(wù)總局公告第28號(hào))第十條規(guī)定，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，但按照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定可以開具發(fā)票的，該發(fā)票可以作為稅前扣除憑證。


因此，不征稅的普通增值稅發(fā)票可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。


不征稅發(fā)票需要申報(bào)增值稅嗎？


“免稅”發(fā)票適用于企業(yè)開具的無增值稅應(yīng)稅行為的發(fā)票。因此，“免稅發(fā)票”開具后，無需填寫次月申報(bào)期的《增值稅納稅報(bào)告》及其所附數(shù)據(jù)。


根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào))，普通納稅人以預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)自收到預(yù)收款之日起按3%的稅率預(yù)繳增值稅。


因此，房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)開具的“銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)付款”非稅收入發(fā)票對(duì)應(yīng)的預(yù)付款無需填寫次月增值稅納稅申報(bào)表及其所附資料，但需填寫《增值稅預(yù)繳稅率表》，按3%的預(yù)繳率預(yù)繳增值稅。