1、一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，銷(xiāo)售額是多少？
根據(jù)財(cái)政部的數(shù)據(jù)
中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三條規(guī)定，納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
增值稅年應(yīng)稅銷(xiāo)售額(以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅銷(xiāo)售額)超過(guò)中華人民共和國(guó)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。
根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，需要轉(zhuǎn)為一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：
1.從事生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，或者主要從事該項(xiàng)業(yè)務(wù)的納稅人，年增值稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元以上的；
2.年應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人；
3.其他行業(yè)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)80萬(wàn)元。
2、未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的是否可以成為一般納稅人？
根據(jù)財(cái)政部的數(shù)據(jù)
中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四條規(guī)定，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額不超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確納稅資料的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記，成為一般納稅人。
健全會(huì)計(jì)是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度設(shè)置賬簿，根據(jù)合法有效的憑證進(jìn)行核算。
因此，沒(méi)有超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確納稅信息的，也可以申請(qǐng)成為一般納稅人。
3、如何知道一個(gè)企業(yè)是不是一般納稅人？
北京市國(guó)稅局在網(wǎng)上公示納稅人登記和一般納稅人信息，你可以通過(guò)查詢(xún)了解一個(gè)企業(yè)是不是一般納稅人。北京市國(guó)稅局網(wǎng)站進(jìn)入“辦稅服務(wù)”欄目，然后點(diǎn)擊“涉稅查詢(xún)”。從左側(cè)菜單中找到“稅務(wù)登記及一般納稅人資格查詢(xún)”界面，輸入稅務(wù)登記號(hào)或公司名稱(chēng)查詢(xún)相關(guān)企業(yè)。
4、一般納稅人是否可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人？
根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部
中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào))第三十三條規(guī)定，除中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
因此，企業(yè)在申請(qǐng)一般納稅人時(shí)要謹(jǐn)慎。一旦成為一般納稅人，就無(wú)法轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人。
5、連續(xù)12個(gè)月累計(jì)銷(xiāo)售額如何理解？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào))第三條規(guī)定，本辦法所稱(chēng)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，是指納稅人在不超過(guò)12個(gè)月的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)的增值稅銷(xiāo)售額，包括免稅銷(xiāo)售額。
因此，連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期不是指會(huì)計(jì)年度，而是可以跨年度累計(jì)的。比如從2011年4月1日到2012年3月31日，這連續(xù)12個(gè)月就是一個(gè)經(jīng)營(yíng)期。
6、超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)后，會(huì)自動(dòng)轉(zhuǎn)為一般納稅人嗎？如何納稅？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第18號(hào))第三條規(guī)定：納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)中華人民共和國(guó)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)標(biāo)準(zhǔn))且符合相關(guān)政策規(guī)定的，選擇小規(guī)模納稅的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面說(shuō)明。
個(gè)體工商戶(hù)以外的個(gè)人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，無(wú)需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面說(shuō)明。
第四條規(guī)定，納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)在報(bào)告期結(jié)束后20個(gè)工作日內(nèi)，按照本公告第二條或者第三條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未在規(guī)定期限內(nèi)辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在規(guī)定期限結(jié)束后10個(gè)工作日內(nèi)作出《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，并告知納稅人應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)辦理相關(guān)手續(xù)。
因此，當(dāng)超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，增值稅一般納稅人的相關(guān)程序應(yīng)為
年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人，不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常從事應(yīng)稅活動(dòng)的單位和個(gè)體工商戶(hù)，可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
因此，1。其他個(gè)人，即個(gè)體工商戶(hù)以外的自然人，不屬于增值稅一般納稅人；2.頻繁的應(yīng)稅行為主要是指很少涉及或繳納增值稅，只有偶爾一兩次銷(xiāo)售行為超過(guò)小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)。這類(lèi)單位和個(gè)體工商戶(hù)可以選擇小規(guī)模納稅人。
單位或個(gè)人超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)后，除自然人外，其他單位或個(gè)體工商戶(hù)如需繼續(xù)作為小規(guī)模納稅人，需提交申請(qǐng)聲明。由于其判定需要稅務(wù)機(jī)關(guān)做出，請(qǐng)到辦稅服務(wù)廳提交不登記為一般納稅人的申請(qǐng)。
8、如何辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)?
用一證通登陸北京市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳，找到認(rèn)定管理內(nèi)的增值稅一般納稅人登記，提交申請(qǐng)并等待受理結(jié)果。受理完成后打印出帶稅務(wù)所公章的回執(zhí)，即為認(rèn)定成功。
9、認(rèn)定為一般納稅人后需要注意什么?
無(wú)發(fā)票，無(wú)稅控：在網(wǎng)廳申請(qǐng)?jiān)鲋刀惏l(fā)票票種;聯(lián)系稅控服務(wù)商購(gòu)買(mǎi)稅控設(shè)備。
有通用機(jī)打票種：在系統(tǒng)中作廢剩余通用機(jī)打票后，到辦稅服務(wù)廳注銷(xiāo)通用機(jī)打票票種。申請(qǐng)?jiān)鲋刀惏l(fā)票票種;聯(lián)系稅控服務(wù)商購(gòu)買(mǎi)稅控設(shè)備。
有增值稅普通發(fā)票和稅控設(shè)備：請(qǐng)?jiān)诰W(wǎng)廳申請(qǐng)?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票票種后，攜帶稅控設(shè)備到辦稅服務(wù)廳辦理變更寫(xiě)盤(pán)。如不需要專(zhuān)用發(fā)票，也需要辦理變更寫(xiě)盤(pán)。
由于小規(guī)模為按季申報(bào)，一般納稅人應(yīng)為按月申報(bào)，所以請(qǐng)一定要注意申報(bào)的銜接。
1月起一般納稅人：2月征期起按月自行申報(bào)1月征期申報(bào)成功后，及時(shí)辦理稅控盤(pán)檔案變更。2月征期起正常抄報(bào)稅清卡
2月起一般納稅人：2月份到辦稅服務(wù)廳手工申報(bào)所屬1月份小規(guī)模增值稅;3月征期起按月自行申報(bào)。2月申報(bào)成功后，及時(shí)辦理稅控盤(pán)檔案變更，3月征期起正常抄報(bào)稅清卡。
3月起一般納稅人：4月征期到辦稅服務(wù)廳手工申報(bào)所屬1月、2月份小規(guī)模增值稅和所屬3月份一般納稅人增值稅。1-3月正常抄報(bào)后，于4月征期前辦理稅控檔案變更。4月征期申報(bào)后，申報(bào)窗口辦理清卡。
由于季度末成為一般納稅人需要辦理的手續(xù)較多，建議納稅人盡量在季度初申請(qǐng)登記成為一般納稅人。
10、強(qiáng)轉(zhuǎn)納稅人如何申報(bào)?如何轉(zhuǎn)為正式一般納稅人?
納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而未辦理的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)后，逾期仍不辦理的，則會(huì)被強(qiáng)轉(zhuǎn)。強(qiáng)轉(zhuǎn)納稅人不登記一般納稅人資格，而是調(diào)整稅種，由小規(guī)模的3%調(diào)整至適用稅率，申報(bào)時(shí)暫時(shí)使用小規(guī)模申報(bào)表，只是稅率按照一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。強(qiáng)轉(zhuǎn)后，納稅申報(bào)期限由按季申報(bào)相應(yīng)改為按月申報(bào)，而且無(wú)法在網(wǎng)廳申報(bào)，需攜帶小規(guī)模申報(bào)表(按一般納稅人稅率計(jì)稅)到辦稅服務(wù)廳手工申報(bào)。
強(qiáng)轉(zhuǎn)納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人后，納稅人就可以使用一般納稅人申報(bào)表，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
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