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一、一般納稅人增值稅報(bào)稅流程
一般納稅人在征期內(nèi)申報(bào),具體申報(bào)流程如下:
(1)抄報(bào)稅:納稅人在征收期內(nèi)登錄開票軟件抄報(bào)稅,通過網(wǎng)上抄報(bào)稅或稅務(wù)所抄報(bào)稅的方式,將上月的開票數(shù)據(jù)上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)。
(2)納稅申報(bào):納稅人登錄網(wǎng)上申報(bào)軟件進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。網(wǎng)上申報(bào)成功,通過稅務(wù)銀聯(lián)實(shí)時(shí)代扣稅款。
(3)清算解鎖:申報(bào)成功后,納稅人返回開票系統(tǒng)對(duì)稅控設(shè)備進(jìn)行清算解鎖。
提示:沒有稅控設(shè)備的一般納稅人只需要進(jìn)行第二次申報(bào)操作,不需要進(jìn)行第一次和第三次操作。
二、增值稅一般納稅人申報(bào)表及其附列資料填寫步驟
增值稅一般納稅人申報(bào)比較復(fù)雜,其中增值稅主要表格、附表1中的銷項(xiàng)、附表2中的進(jìn)項(xiàng)、附表4中的抵扣、附表5中的不動(dòng)產(chǎn)抵扣、固定資產(chǎn)抵扣、當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)等都是必填表格。不管有無數(shù)據(jù),點(diǎn)擊打開相應(yīng)的報(bào)表填寫并保存。
請(qǐng)按填寫順序填寫。
第一步,
填寫附表(1):銷售收入。有些欄目對(duì)純商品和服務(wù)的納稅人開放;有的欄目對(duì)純服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)納稅人開放;放開兼營(yíng)納稅人的相關(guān)行程。第11欄和第12欄中的數(shù)據(jù)將與附表3中的差額稅進(jìn)行交叉核對(duì)。針對(duì)差異征稅啟用白名單管理。如果沒有提交給主管稅務(wù)所,將無法填寫差額納稅的列號(hào)。
如有需要扣除的差額,請(qǐng)?zhí)顚懜奖?3):勞務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)扣除明細(xì)。
這個(gè)表格不能直接填寫。點(diǎn)擊附表1第12欄的勞務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)實(shí)際扣除額,會(huì)彈出一個(gè)填寫框。在此框中填寫數(shù)據(jù),相關(guān)數(shù)據(jù)將被帶到附表3中相應(yīng)的行號(hào)處。如果沒有差額稅,納稅人不應(yīng)點(diǎn)擊第12欄;否則,填表框打開后無法關(guān)閉,納稅人只能點(diǎn)擊左上角退出此申報(bào)表。
第二步。填寫附表2:本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)。
請(qǐng)注意:增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票會(huì)在當(dāng)月認(rèn)證抵扣,這里的當(dāng)月是指所屬的期間。
請(qǐng)根據(jù)認(rèn)證或檢查的月度匯總數(shù)據(jù)填寫第二行。如實(shí)填寫進(jìn)口增值稅專用繳款書的納稅人,在申請(qǐng)比對(duì)時(shí),將與海關(guān)稽查系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)。
農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)貨發(fā)票或銷售發(fā)票一欄反映企業(yè)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng),此欄為灰色。數(shù)據(jù)來源于總數(shù)《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表(匯總表)》。注:當(dāng)農(nóng)產(chǎn)品行稅額為空時(shí),附表2不能保存,灰色項(xiàng)不能手工填寫。需要點(diǎn)擊左上角的“補(bǔ)零”按鈕保存。
代扣代繳稅款繳款憑證的網(wǎng)上報(bào)控。該行不該填的單位填了保存的時(shí)候會(huì)報(bào)錯(cuò),用紅色字體顯示。另外現(xiàn)在增加了數(shù)據(jù)比對(duì),預(yù)付款的錯(cuò)誤也會(huì)上報(bào)。當(dāng)鼠標(biāo)放在紅色字體附近時(shí),會(huì)出現(xiàn)特定的錯(cuò)誤提示。
網(wǎng)上增值稅申報(bào)表附信息(二)(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第14-23欄,增監(jiān)控應(yīng)大于等于零,不允許負(fù)數(shù)。所以,如果有之前已經(jīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅,現(xiàn)在需要轉(zhuǎn)入,請(qǐng)先在網(wǎng)上正確填寫其他數(shù)據(jù)。申報(bào)成功后,攜帶正確的申報(bào)表及附表、納稅證明、納稅人身份證到辦稅服務(wù)廳前臺(tái)修改申報(bào)。
注:屬于增值稅失控發(fā)票快速反應(yīng)機(jī)制的,應(yīng)有稽查局出具的核查結(jié)論;其他情況,管理處發(fā)放《風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)情況表》。
如有房地產(chǎn)分期扣除項(xiàng)目,請(qǐng)?zhí)顚懜奖?5):
注意房地產(chǎn)分期付款扣除計(jì)算的第五欄
分支機(jī)構(gòu)預(yù)征用、建筑勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)的當(dāng)期實(shí)際抵扣稅額,也應(yīng)在主表第28欄的預(yù)付款項(xiàng)中再次反映。
注意稅控設(shè)備的抵扣,在附表4中填寫,還有減免稅明細(xì)。
第四步。有減免稅業(yè)務(wù)的填寫增值稅減免稅申請(qǐng)表。
報(bào)明細(xì)表:此表不是必填表,如不涉及,請(qǐng)不要點(diǎn)擊進(jìn)入。填寫減免稅信息時(shí),需要先點(diǎn)擊選擇減免大類,再點(diǎn)擊選擇減免小類,進(jìn)而填寫數(shù)據(jù)。請(qǐng)您一定要根據(jù)業(yè)務(wù)具實(shí)填寫減免稅明細(xì)數(shù)據(jù)。
注意,有些減免稅項(xiàng)目是必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后才能填寫的。
步驟五、附表填寫完畢后才可以填寫增值稅一般納稅人主表,主表上相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額來自于附表,自動(dòng)帶出不可修改。主表15行數(shù)據(jù)是取自出口退稅系統(tǒng)出口退稅部門審核后的免抵退應(yīng)退稅額,自動(dòng)帶出不可修改。企業(yè)即征即退的稅額必須是通過即征即退欄計(jì)算而來的稅款,因此在申報(bào)時(shí)一定注意不要填錯(cuò)欄次。
步驟六、四大行業(yè)營(yíng)改增企業(yè)還需要填寫營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表
請(qǐng)按照相應(yīng)的增值稅稅率和營(yíng)業(yè)稅稅率可以根據(jù)帶出的應(yīng)稅項(xiàng)目代碼及名稱來選擇填寫。納稅人兼營(yíng)此次營(yíng)改增四大行業(yè)的應(yīng)稅行為,應(yīng)分項(xiàng)目填報(bào)《測(cè)算明細(xì)表》,即多項(xiàng)應(yīng)稅行為分行填報(bào)對(duì)應(yīng)“應(yīng)稅項(xiàng)目代碼及名稱”及相關(guān)欄次數(shù)據(jù)。
納稅人同期發(fā)生相同應(yīng)稅行為,適用不同計(jì)稅方法的,應(yīng)將不同計(jì)稅方法的銷售額、差額扣除額等數(shù)據(jù)分行填報(bào)《測(cè)算明細(xì)表》。納稅人享受增值稅差額征稅政策且發(fā)生差額扣除額的,才能按實(shí)際扣除額填報(bào)第4列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”。
納稅人當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)稅項(xiàng)目,按國(guó)家統(tǒng)一的原營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定享受差額扣除政策的,可以填報(bào)對(duì)應(yīng)行次第9 列“本期發(fā)生額”。如果有差額項(xiàng)目,11列也需要填寫差額,與第4列保持一致。
三、一般納稅人收入填報(bào)注意事項(xiàng)
(1)一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)的,需將相應(yīng)開票收入填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》第1列至第2列“開具增值稅專用發(fā)票”當(dāng)中。
(2)一般納稅人開具除增值稅專用發(fā)票之外的發(fā)票,需將相應(yīng)開票收入填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》第3列至第4列“開具其他發(fā)票”當(dāng)中。
(3)一般納稅人取得的不開票收入,需如實(shí)進(jìn)行申報(bào),將相應(yīng)收入填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》第5列至第6列“未開具發(fā)票收入”當(dāng)中。
提示:納稅人當(dāng)月開票收入和申報(bào)收入實(shí)行一窗式比對(duì),增值稅專票收入和稅額都進(jìn)行比對(duì),如果上月開票稅率有錯(cuò),將導(dǎo)致一窗式比對(duì)不通過;普通發(fā)票收入小于當(dāng)月開票收入的,一窗式比對(duì)不通過,納稅人無法自行清卡,需要到稅務(wù)辦稅服務(wù)廳前臺(tái)手工操作。
受政策影響,部分差額開票業(yè)務(wù)、預(yù)付卡業(yè)務(wù)、銷售車輛為試駕車、當(dāng)期負(fù)數(shù)發(fā)票大于正數(shù)發(fā)票等業(yè)務(wù),均會(huì)造成無法自行清卡,請(qǐng)納稅人一定先按系統(tǒng)要求填報(bào)申報(bào)表,網(wǎng)報(bào)成功后再拿正確的申報(bào)表及附表,稅控設(shè)備、稅務(wù)證件,辦稅人員身份證等資料到辦稅服務(wù)大廳修改申報(bào)及清卡。
四、一般納稅人網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)數(shù)據(jù)如何刷新
一般納稅人申報(bào)時(shí),要注意系統(tǒng)自帶的數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確,如果發(fā)現(xiàn)留抵?jǐn)?shù)據(jù)沒有帶過來或者期初數(shù)據(jù)沒有帶出,請(qǐng)先核對(duì)上期申報(bào)表,是否填報(bào)正確,如果無問題,請(qǐng)納稅人與網(wǎng)報(bào)后臺(tái)聯(lián)系,數(shù)據(jù)重新取數(shù)后,納稅人進(jìn)入網(wǎng)上申報(bào)軟件后,點(diǎn)擊下載報(bào)表,如果原來填寫過報(bào)表,系統(tǒng)會(huì)提示:您是否要初始化《增值稅納稅申報(bào)表》報(bào)表,初始化將刪除您填寫的報(bào)表數(shù)據(jù)!”,請(qǐng)點(diǎn)擊【是】按鈕,點(diǎn)擊【新建報(bào)表】按鈕后再重新填寫申報(bào)表。注意:由于初始化會(huì)刪除原來填寫的數(shù)據(jù),請(qǐng)您及時(shí)留存數(shù)據(jù)資料。當(dāng)您在稅務(wù)局變更過信息后,網(wǎng)報(bào)沒有同步過來,也可以點(diǎn)擊【下載報(bào)表】刷新數(shù)據(jù)。
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